PRESUPUESTOS
¿QUE ES UN
PRESUPUESTO?
Un presupuesto es un plan integrado y coordinado que se expresa en términos
financieros con respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una
empresa para un periodo determinado con el fin de lograr los objetivos fijados
por la alta gerencia.
Un presupuesto es un plan operaciones y recursos de
una empresa, que se formula para lograr en un cierto periodo los objetivos
propuestos y se expresa en términos monetarios.
En otras palabras, hacer un presupuesto es simplemente sentarse a planear lo que quieres hacer en
el futuro y expresarlo en dinero.
El presupuesto es
un plan de gastos y ahorros. Cuando comiences a establecer tu presupuesto
deberás elegir un plazo, estimando los gastos y los ingresos y balanceando los
mismos. Tu presupuesto es una herramienta muy valiosa porque:
Te permite asumir
el control de tus finanzas.
Identifica
concretamente todos tus gastos.
Te ayudará a evitar
los gastos impulsivos.
Te ayudará a
decidir lo que puedes y no puedes comprar.
Te permitirá llevar
un control de la forma en que gastas tu dinero.
Te ayudará a crear
un plan de ahorro.
Te ayudará a
decidir cómo te puedes proteger contra las consecuencias financieras de eventos
imprevistos.
CLASES DE
PRESUPUESTOS
Índice
Según
la flexibilidad
Según el periodo que cubran
Según el campo de aplicabilidad en la empresa
Según en el sector en el cual se utilicen
Otras clasificaciones
Según el periodo que cubran
Según el campo de aplicabilidad en la empresa
Según en el sector en el cual se utilicen
Otras clasificaciones
Los
presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. A continuación
se expone una clasificación de acuerdo con sus aspectos sobresalientes:
-SEGÚN
LA FLEXIBILIDAD
Rígidos,
estáticos, fijos o asignados.
Estos
se elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez alcanzado este, no se
permiten los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan. De este modo
se efectúa un control anticipado, sin considerar el comportamiento económico,
cultural, político, demográfico o jurídico de la región donde actúa la empresa.
Esta forma de control anticipado dio origen al presupuesto que tradicionalmente
utilizaba el sector público.
Flexibles
o Variables
Son los
presupuestos que se elaboran para diferentes niveles de actividad y pueden
adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento. Estos muestran
los ingresos, costos y gastos ajustados al tamaño de operaciones manufactureras
o comerciales. Tienen amplia aplicación en el campo de la presupuestación de
los costos, gastos indirectos de fabricación, administrativos y ventas.
-SEGÚN
EL PERIODO QUE CUBRAN
La
determinación del lapso que abarcarán los presupuestos dependerá del tipo de
operaciones que realice la Empresa, y de la mayor o menor exactitud y detalle
que se desee, ya que a más tiempo corresponderá una menor precisión y análisis.
Así pues, puede haber presupuestos:
A
costos plazos, Son los
presupuestos que se planifican para cubrir un ciclo de operación y estos suelen
abarcar un año o menos.
A largo
plazo, En este
campo se ubican los planes de desarrollo del estado y de las grandes empresas.
En el caso de los gobiernos los planes presupuéstales están bajo las normas
constitucionales de cada país. Los lineamientos generales suelen sustentarse en
consideraciones económicas, como generación de empleo, creación de
infraestructura, lucha contra la inflación,
difusión de los servicios de seguridad social, fomento del ahorro,
etc.
Las
grandes empresas adoptan este presupuesto cuando emprenden proyectos de
inversión en actualización tecnológica, ampliación de la capacidad instalada,
integración de intereses accionarios y expansión de los mercados. También
ocurre cuando se utiliza el método uno + cuatro es decir se planifica el primer
año y se les va sumando los restantes.
Ambos
tipos de presupuestos son útiles; es importante para los directivos tener de
antemano una perspectiva de los planes del negocio para una período
suficientemente largo, y no se concibe ésta sin la formulación de presupuestos
para períodos cortos, con programas detallados para el periodo inmediato
siguiente.
-SEGÚN
EL CAMPO DE APLICABILIDAD EN LA EMPRESA
Presupuesto
Maestro
Es un
Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio económico próximo.
Generalmente se fija a un año, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa
coordinado para lograrlo.
Consiste además en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando más exacto sea el presupuesto o pronóstico, mejor se presentara el proceso de planeación, fijado por la alta dirección de la Empresa.
Consiste además en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando más exacto sea el presupuesto o pronóstico, mejor se presentara el proceso de planeación, fijado por la alta dirección de la Empresa.
Beneficios:
1.
Define objetivos básicos de la empresa.
2.
Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de
las generaciones.
3.
Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada
unidad de la empresa.
4.
Facilita el control de las actividades.
5.
Permite realizar un auto análisis de cada periodo.
6.
Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y
eficiencia.
Limitaciones:
El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con exactitud lo que sucederá en el futuro.
El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con exactitud lo que sucederá en el futuro.
o El
presupuesto no debe sustituir a la administración sino todo lo contrario es una
herramienta dinámica que debe adaptarse a los cambios de la empresa.
o Su
éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada echo o actividad.
o Es
poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto. Esto puede
ocasionar que la administración trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos.
Cuadro
Comparativo Del Presupuesto Maestro.-
Este Presupuesto es un modelo a seguir por las características de su aplicación y de obtención de resultados, es directo, es medirle, es comparativo y hasta cierto punto asegura el retorno de la inversión.
Este Presupuesto es un modelo a seguir por las características de su aplicación y de obtención de resultados, es directo, es medirle, es comparativo y hasta cierto punto asegura el retorno de la inversión.
Presupuesto
De Operación
Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte Neurológica de la Empresa, desde la producción misma hasta los gastos que conlleve ofertar el producto o servicio, son componentes de este rubro:
Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte Neurológica de la Empresa, desde la producción misma hasta los gastos que conlleve ofertar el producto o servicio, son componentes de este rubro:
·
Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso)
·
Presupuesto de producción (incluye gastos directos e indirectos)
· Presupuesto
de requerimiento de materiales (Materia prima, insumos, auto partes etc.)
·
Presupuesto mano de obra (fuerza bruta, calificada y especializada)
·
Presupuesto gasto de fabricación.
·
Presupuesto costo de producción (sin el margen de ganancia)
· Presupuesto
gasto de venta (capacitación, vendedores, publicidad)
·
Presupuesto gasto de administración (requerimiento de todo tipo de mano de obra
y distribución del trabajo)
Presupuesto
De Ventas
Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y proyectado de una empresa, para determinar límite de tiempo.
Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y proyectado de una empresa, para determinar límite de tiempo.
Componentes:
·
Productos que comercializa la empresa.
·
Servicios que prestará.
· Los
ingresos que percibirá.
· Los
precios unitarios de cada producto o servicio.
· El
nivel de venta de cada producto.
· El
nivel de venta de cada servicio.
Observaciones:
La base sobre la cual descansa el presupuesto de venta y las demás partes del presupuesto maestro, es el pronóstico de ventas, si este pronóstico ha sido cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal serian muchos más confiables, por ejemplo: Él pronóstico de venta suministra los gastos para elaborar los presupuestos de:
La base sobre la cual descansa el presupuesto de venta y las demás partes del presupuesto maestro, es el pronóstico de ventas, si este pronóstico ha sido cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal serian muchos más confiables, por ejemplo: Él pronóstico de venta suministra los gastos para elaborar los presupuestos de:
·
Producción
·
Compras
·
Gastos de ventas
·
Gastos administrativos
Él pronóstico
de venta empieza con la preparación de los estimados de venta, realizado por
cada uno de los vendedores, luego estos estimados se remiten a cada gerente de
unidad.
Elaboración
de un presupuesto de venta se inicia con un básico que tiene líneas diversas de
productos para un mismo rubro el cual se proyecta como pronóstico de ventas por
cada trimestre.
Presupuesto
De Producción
Son
estimados que se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto de venta
y los niveles de inventario deseado.
En realidad el presupuesto de producción es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada.
En realidad el presupuesto de producción es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada.
Proceso:
·
Elaborando un programa de producción.
·
Presupuestando las ventas por línea de producción.
Elaboración
de un programa de producción consiste en estimar el tiempo requerido para
desarrollar cada actividad, evitando un gasto innecesario en pago de mano de
obra ocupada.
Presupuesto
De Mano De Obra (PMO)
Es el
diagnóstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de
satisfacer los requerimientos de producción planeada.
La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de fabricación, es fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya de acuerdo a las distintas etapas del proceso de producción para permitir un uso del 100% de la capacidad de cada trabajador.
La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de fabricación, es fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya de acuerdo a las distintas etapas del proceso de producción para permitir un uso del 100% de la capacidad de cada trabajador.
Componentes:
·
Personal diverso
·
Cantidad horas requeridas
·
Cantidad horas trimestrales
· Valor
por hora unitaria
Presupuesto
De Gasto De Fabricación
Son
estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del
proceso producción, son gastos que se deben cargar al costo del producto.
Sustentación:
· Horas
- hombres requeridas.
·
Operatividad de máquinas y equipos.
· Stock
de accesorios y lubricantes.
Observaciones.-
este presupuesto debe coordinarse con los presupuestos anteriores para evitar
un gasto innecesario que luego no se pueda revertir.
Presupuesto
De Costo De Producción
Son
estimados que de manera específica intervienen en todo el proceso de
fabricación unitaria de un producto, quiere decir que del total del presupuesto
del requerimiento de materiales se debe calcular la cantidad requerida por tipo
de línea producida la misma que debe concordar con el presupuesto de
producción.
Características:
· Debe
considerarse solo los materiales que se requiere para cada línea o molde.
· Debe
estimarse el costo.
· No
todos requieren los mismos materiales.
· El
valor final debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de
producción.
Presupuesto
De Requerimiento De Materiales (PRM)
Son
estimados de compras preparado bajo condiciones normales de producción,
mientras no se produzca una carencia de materiales esto permite que la cantidad
se pueda fijar sobre un estándar determinado para cada tipo de producto así
como la cantidad presupuestada por cada línea, debe responder a los
requerimiento de producción, el departamento de compras debe preparar el
programa que concuerde con el presupuesto de producción, si hubiere necesidad
de un mayor requerimiento se tomara la flexibilidad del primer presupuesto para
una ampliación oportuna y así cubrir los requerimiento de producción.
Presupuesto
De Gasto De Ventas (PGV)
Es el
Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su
influencia en el gasto Financiero.
Se le considera como estimados proyectados que se origina durante todo el proceso de comercialización para asegurar la colocación y adquisición del mismo en los mercados de consumo.
Se le considera como estimados proyectados que se origina durante todo el proceso de comercialización para asegurar la colocación y adquisición del mismo en los mercados de consumo.
Características:
Comprende
todo el Marketing.
· Es
base para calcular el Margen de Utilidad.
· Es
permanente y costoso.
·
Asegura la colocación de un producto.
·
Amplia mercado de consumidores.
· Se
realiza a todo costo.
Desventajas:
· No
genera rentabilidad.
· Puede
ser mal utilizado.
Presupuesto
De Gastos Administrativos (PGA)
Considerando
como la parte medular de todo presupuesto porque se destina la mayor parte del
mismo; son estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo
de personal para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al
sistema.
Debe ser lo más austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo de los planes y programas de la empresa.
Debe ser lo más austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo de los planes y programas de la empresa.
3.
Características
Las remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad económica de la empresa y no en forma paralela a la inflación.
Son gastos indirectos. Son gastos considerados dentro del precio que se fija al producto o servicio. Regir su aspecto legal en la legislación laboral vigente.
Las remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad económica de la empresa y no en forma paralela a la inflación.
Son gastos indirectos. Son gastos considerados dentro del precio que se fija al producto o servicio. Regir su aspecto legal en la legislación laboral vigente.
Observaciones
Para calcular el total neto, se debe calcular al total la deducción de las retenciones y aportaciones por ley de cada país.
Para calcular el total neto, se debe calcular al total la deducción de las retenciones y aportaciones por ley de cada país.
Presupuesto
Financiero
Consiste
en fijar los estimados de inversión de venta, ingresos varios para elaborar al
final un flujo de caja que mida el estado económico y real de
la empresa, comprende:
·
Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos)
·
Presupuesto de egresos (para determinar el líquido o neto)
· Flujo
neto (diferencia entre ingreso y egreso)
· Caja
final.
· Caja
inicial.
· Caja
mínima.
Este
incluye el cálculo de partidas que inciden en el balance. Como son la cajo o
tesorería y el capital, también conocido como erogaciones de capitales.
Presupuesto
de Tesorería
Se
formula con la estimación prevista de fondos disponibles en caja, bancos y
valores de fácil realización. También se denomina presupuesto de caja o de
efectivo porque consolida las diversas transacciones relacionadas con la
entrada de fondos monetarios (ventas al contado, recuperaciones de cartera,
ingresos financieros, etc.) o con salida de fondos líquidos ocasionados por la
congelación de deudas o amortizaciones de créditos o proveedores o pago de nómina,
impuestos o dividendos. Se formula en dos periodos cortos: meses o trimestres.
Presupuesto
de Erogaciones Capitalizables
Controla
las diferentes inversiones en activos fijos como son las adquisiciones de
terrenos, construcciones o ampliaciones de edificios y compra de maquinarias y
equipos, sirve para evaluar alternativas posibles de inversión y conocer el
monto de fondos requeridos y su disponibilidad en el tiempo.
-SEGÚN
EN EL SECTOR EN EL CUAL SE UTILICEN
Públicos
Son
aquellos que realizan los Gobiernos, Estados, Empresas Descentralizadas, etc.,
para controlar las finanzas de sus diferentes dependencias. En estos se
cuantifican los recursos que requieren la operación normal, la inversión y el
servicio de la deuda pública de los organismos y las entidades oficiales.
Privados
Son los
presupuestos que utilizan las empresas particulares como instrumento de su
administración.
OTRAS
CLASIFICACIONES
-POR SU
Contenido
PRINCIPALES
Estos
presupuestos son una especie de resumen, en el que se presentan los elementos
medulares en todos los presupuestos de la empresa.
AUXILIARES
Son
aquellos que muestran en forma analítica las operaciones estimadas por cada uno
de los departamentos que integran la organización de la empresa.
-POR LA
TÉCNICA DE VALUACIÓN
ESTIMADOS
Son los
presupuestos que se formulan sobre bases empíricas; sus cifras numéricas, por
ser determinadas sobre experiencias anteriores, representan tan sólo la
probabilidad más o menos razonable de que efectivamente suceda lo que se ha
planeado.
ESTANDAR
Son
aquellos que por ser formulados sobre bases científicas o casi científicas,
eliminan en un porcentaje muy elevado las posibilidades de error, por lo que
sus cifras, a diferencia de las anteriores, representan los resultados que se
deben obtener.
-POR SU
REFLEJO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
DE
POSICIÓN FINANCIERA
Este
tipo de presupuestos muestra la posición estática que tendría la empresa en el
futuro, en caso de que se cumplieran las predicciones. Se presenta por medio de
lo que se conoce como Posición Financiera (Balance General) Presupuestada.
DE
RESULTADOS
Que
muestran las posibles utilidades a obtener en un período futuro
DE
COSTOS
Se
preparan tomando como base los principios establecidos en los pronósticos de
ventas, y reflejan, a un período futuro, las erogaciones que se hayan de
efectuar por concepto del Costo Total o cualquiera de sus partes.
-POR
LAS FINALIDADES QUE PRETENDE
DE
PROMOCIÓN
Se
presentan en forma de Proyecto Financiero y de Expansión; para su elaboración
es necesario estimar los ingresos y egresos que haya que efectuarse en el
período presupuestal.
DE
APLICACIÓN
Normalmente
se elaboran para solicitud de créditos. Constituyen pronósticos generales sobre
la distribución de los recursos con que cuenta, o habrá de contar la Empresa.
DE
FUSIÓN
Se
emplean para determinar anticipadamente las operaciones que hayan de resultar
de una conjunción de entidades.
-POR
ÁREAS Y NIVELES DE RESPONSABILIDAD
Cuando
se desea cuantificar la responsabilidad de los encargados de las áreas y
niveles en que se divide una compañía.
POR
PROGRAMAS
Este
tipo de presupuestos es preparado normalmente por dependencias gubernamentales,
descentralizadas, patronatos, instituciones, etc. Sus cifras expresan el gasto,
en relación con los objetivos que se persiguen, determinando el costo de las
actividades concretas que cada dependencia debe realizar para llevar a cabo los
programas a su cargo.
BASE
CERO
Es
aquel que se realiza sin tomar en consideración las experiencias habidas.
Este
presupuesto es útil ante la desmedida y continua elevación de los precios,
exigencias de actualización, de cambio, y aumento continuo de los costos en
todos los niveles, básicamente. Resulta ser muy costoso y con información
extemporánea.
DE
TRABAJO
Es el
presupuesto común utilizado por cualquier empresa; su desarrollo ocurre
normalmente en las siguientes etapas puras:
PREVISIÓN
PLANEACIÓN
FORMULACIÓN
a)
Presupuestos Parciales
Se
elaboran en forma analítica, mostrando las operaciones estimadas por cada
departamento de la empresa; con base en ellos, se desarrollan los:
b)
Presupuestos Previos
Son los
que constituyen la fase anterior a la elaboración definitiva, sujetos a
estudios y a:
APROBACION
La
formulación previa está sujeta a estudio, lo cual generalmente da lugar a
ajustes de quienes afinan los presupuestos anteriores, para dar lugar al:
PRESUPUESTO
DEFINITIVO
Es
aquél que finalmente se va a ejercer, coordinar, y controlar en el período al
cual se refiera.
Qué es el proceso administrativo?
El proceso administrativo son las
actividades que el administrador debe llevar a cabo para aprovechar los recurso
humanos, técnicos, materiales, etc, con los que cuenta la empresa.
El proceso administrativo consiste en las siguientes funciones:
PLANEACIÓN:
Consiste en establecer anticipadamente los objetivos, políticas, reglas, procedimientos, programas, presupuestos y estrategias de un organismo social. , es decir, consiste con determina lo que va a hacerse.
ORGANIZACIÓN:
La organización agrupa y ordena las actividades necesarias para lograr los objetivos, creando unidades administrativas, asignando funciones, autoridad, responsabilidad y jerarquías; estableciendo además las relaciones de coordinación que entre dichas unidades debe existir para hacer optima la cooperación humana, en esta etapa se establecen las relaciones jerárquicas, la autoridad, la responsabilidad y la comunicación para coordinar las diferentes funciones.
INTEGRACIÓN:
Consiste en seleccionar y obtener los recursos financieros, materiales, técnicos y humanos considerados como necesarios para el adecuado funcionamiento de un organismo social., la integración agrupa la comunicación y la reunión armónica de los elementos humanos y materiales, selección entrenamiento y compensación del personal.
DIRECCIÓN:
Es la acción e influencia interpersonal del administrador para lograr que sus subordinados obtengan los objetivos encomendados, mediante la toma de decisiones, la motivación, la comunicación y coordinación de esfuerzos la dirección contiene: ordenes, relaciones personales jerárquicas y toma de decisiones.
CONTROL:
Establece sistemas para medir los resultados y corregir las desviaciones que se presenten, con el fin de asegurar que los objetivos planeados se logren.
Consiste en establecimiento de estándares, medición de ejecución, interpretación y acciones correctivas.
TWITTEREl proceso administrativo consiste en las siguientes funciones:
PLANEACIÓN:
Consiste en establecer anticipadamente los objetivos, políticas, reglas, procedimientos, programas, presupuestos y estrategias de un organismo social. , es decir, consiste con determina lo que va a hacerse.
ORGANIZACIÓN:
La organización agrupa y ordena las actividades necesarias para lograr los objetivos, creando unidades administrativas, asignando funciones, autoridad, responsabilidad y jerarquías; estableciendo además las relaciones de coordinación que entre dichas unidades debe existir para hacer optima la cooperación humana, en esta etapa se establecen las relaciones jerárquicas, la autoridad, la responsabilidad y la comunicación para coordinar las diferentes funciones.
INTEGRACIÓN:
Consiste en seleccionar y obtener los recursos financieros, materiales, técnicos y humanos considerados como necesarios para el adecuado funcionamiento de un organismo social., la integración agrupa la comunicación y la reunión armónica de los elementos humanos y materiales, selección entrenamiento y compensación del personal.
DIRECCIÓN:
Es la acción e influencia interpersonal del administrador para lograr que sus subordinados obtengan los objetivos encomendados, mediante la toma de decisiones, la motivación, la comunicación y coordinación de esfuerzos la dirección contiene: ordenes, relaciones personales jerárquicas y toma de decisiones.
CONTROL:
Establece sistemas para medir los resultados y corregir las desviaciones que se presenten, con el fin de asegurar que los objetivos planeados se logren.
Consiste en establecimiento de estándares, medición de ejecución, interpretación y acciones correctivas.
NOTAS PRESUPUESTO 2 PARCIAL
ACTIVIDAD SOBRE PARAÍSOS FISCALES
PARAÍSOS FISCALESPARAÍSOS FISCALES 2
PARAÍSO FISCAL 3
PARAÍSOS FISCALES 4
PARAÌSOS FISCALES 5
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